Tiefe Unternehmenssteuern sind ein zentraler Standortvorteil der Schweiz im globalen Wettbewerb. Bis zur Reform der Gewinnbesteuerung, die das Stimmvolk mit dem Bundesgesetz \u00fcber die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (Staf) im Jahr 2019 angenommen hat, geh\u00f6rte die Schweiz insbesondere f\u00fcr privilegiert besteuerte Unternehmen international zu den steuerg\u00fcnstigsten Standorten. Der Wegfall dieser Privilegien ab Anfang 2020 wurde kompensiert durch ein neues Privileg f\u00fcr Lizenzgewinne, vor allem aber durch markant gesenkte kantonale Steuers\u00e4tze.
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\nDamit konnte die Schweiz ihre Standortattraktivit\u00e4t vorerst gut verteidigen. Doch werden Steuern als zentraler Standortvorteil der Schweiz auch in Zukunft Bestand haben? Ein Blick auf den Umgang der Schweiz mit dem inl\u00e4ndischen Steuerwettbewerb l\u00e4sst vermuten, dass die Bedeutung tiefer Steuern auch im globalen Standortwettbewerb sinken wird.
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\nAus Sicht vieler L\u00e4nder stellen die tiefen Unternehmenssteuern der Schweiz ein Problem dar. Die Schweiz gilt zusammen mit Belgien, Irland, Luxemburg, Malta, den Niederlanden, Singapur, Puerto Rico und Hongkong als Steueroase. Dank tiefer Unternehmenssteuern lassen sich viele multinationale Konzerne in der Schweiz nieder und versteuern ihre globalen Gewinne hier. Es wird vermutet, dass ein grosser Teil dieser g\u00fcnstig versteuerten Gewinne nicht durch echte Wertsch\u00f6pfung vor Ort entstand, sondern durch Gewinnverschiebungen mittels manipulierter konzerninterner Transferpreise, Kreditzinsen oder Lizenzgeb\u00fchren f\u00fcr geistiges Eigentum.[1]<\/a>
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\nSolche Gewinnverschiebungen in Steueroasen erodieren die Steuerbasis sowohl in den grossen Industriel\u00e4ndern wie auch in den Entwicklungsl\u00e4ndern. Die Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und die Gruppe der 20 wichtigsten Industrie- und Schwellenl\u00e4nder (G20) starteten deshalb 2013 die gemeinsame Initiative \u00abBase Erosion and Profit Shifting Project<\/a>\u00bb (Beps), um die aus ihrer Sicht sch\u00e4dlichen Praktiken mittels 15 Massnahmenpaketen einzud\u00e4mmen. Der Druck auf die Schweiz zur Aufhebung der kantonalen Steuerprivilegien ist eine direkte Folge dieser internationalen Initiative.
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\nSeit der Gr\u00fcndung der Schweiz als f\u00f6deralistisch organisierter Bundesstaat geniessen die Kantone und Gemeinden weitgehende Autonomie bei der Erhebung ihrer Steuern. Diese fiskalische Autonomie f\u00fchrte zu grossen Unterschieden bei der Steuerbelastung wie auch beim Steuersubstrat innerhalb der Schweiz. Die Schweiz hat jedoch wirksame Instrumente entwickelt, um die sch\u00e4dlichen Aspekte des Steuerwettbewerbs zu b\u00e4ndigen.
<\/p>\nKantonaler Steuerwettbewerb<\/h2>\n
\nDie Schweiz geh\u00f6rt zu den L\u00e4ndern mit der am st\u00e4rksten dezentralisierten Steuerpolitik. Etwa 40 Prozent des gesamten Steuerertrags entstehen bei Kantonen und Gemeinden.[2]<\/a> Nur in Kanada mit seinen zehn Provinzen ist dieser Wert h\u00f6her. Die Schweiz ist auch das Land mit der gr\u00f6ssten faktischen Autonomie der Teilstaaten bei der Festlegung von Steuers\u00e4tzen und Freibetr\u00e4gen.[3]<\/a>
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\nDiese Dezentralisierung f\u00fchrt zu grossen Unterschieden bei der Steuerbelastung: 2018 war die Gewinnsteuer in Basel-Stadt mit 25,6 Prozent rund doppelt so hoch wie in Nidwalden mit 12,7 Prozent (siehe Abbildung 1<\/em>). Noch deutlicher sind die Unterschiede beim Steuersubstrat: 2016 betrugen die versteuerten Gewinne pro Einwohner im Wallis 3800 Franken, im Kanton Zug 104\u2019000 Franken \u2013 d. h., sie waren rund 27-mal gr\u00f6sser (siehe Abbildung 2<\/em>).
<\/p>\nAbb. 1: Gewinnsteuern nach Kantonen (2018)<\/h3>\n
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