{"id":110163,"date":"2017-04-27T15:50:24","date_gmt":"2017-04-27T15:50:24","guid":{"rendered":"https:\/\/dievolkswirtschaft.ch\/2017\/04\/bruelhart-05-2017fr\/"},"modified":"2023-08-23T23:06:41","modified_gmt":"2023-08-23T21:06:41","slug":"bruelhart-05-2017","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dievolkswirtschaft.ch\/de\/2017\/04\/bruelhart-05-2017\/","title":{"rendered":"Steuerzahler suchen bei Verm\u00f6genssteuern nach Ausweichstrategien"},"content":{"rendered":"

Wussten Sie, dass die Schweiz Verm\u00f6genssteuer-Weltmeisterin ist? Die Verm\u00f6genssteuer tr\u00e4gt zwar bloss etwa 3,5 Prozent zu den Steuereinnahmen bei, damit nehmen wir aber unter OECD-L\u00e4ndern klar die Spitzenposition ein (siehe Tabelle<\/em>).[1]<\/a> Und wir liegen ziemlich quer zum internationalen Trend: Viele Industrienationen \u2013 darunter Deutschland, Italien und \u00d6sterreich \u2013 haben die Verm\u00f6genssteuer im Laufe der letzten beiden Jahrzehnte abgeschafft. <\/p>\n

Verm\u00f6genssteuern in ausgew\u00e4hlten OECD-L\u00e4ndern (in % der gesamten Steuereinnahmen)<\/strong><\/h3>\n

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\u00a0<\/strong><\/td>\n

<\/p>\n

1995<\/strong><\/td>\n

<\/p>\n

2005<\/strong><\/td>\n

<\/p>\n

2015<\/strong><\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Schweiz<\/td>\n

<\/p>\n

2,87<\/td>\n

<\/p>\n

3,40<\/td>\n

<\/p>\n

3,62<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Luxemburg<\/td>\n

<\/p>\n

1,59<\/td>\n

<\/p>\n

1,45<\/td>\n

<\/p>\n

2,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Norwegen<\/td>\n

<\/p>\n

1,31<\/td>\n

<\/p>\n

1,02<\/td>\n

<\/p>\n

1,01<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Island<\/td>\n

<\/p>\n

1,16<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Niederlande<\/td>\n

<\/p>\n

0,54<\/td>\n

<\/p>\n

0,02<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Spanien<\/td>\n

<\/p>\n

0,44<\/td>\n

<\/p>\n

0,42<\/td>\n

<\/p>\n

0,32<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Schweden<\/td>\n

<\/p>\n

0,41<\/td>\n

<\/p>\n

0,36<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Deutschland<\/td>\n

<\/p>\n

0,26<\/td>\n

<\/p>\n

0,01<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Frankreich<\/td>\n

<\/p>\n

0,25<\/td>\n

<\/p>\n

0,40<\/td>\n

<\/p>\n

0,52<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Italien<\/td>\n

<\/p>\n

0,21<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

D\u00e4nemark<\/td>\n

<\/p>\n

0,19<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Finnland<\/td>\n

<\/p>\n

0,08<\/td>\n

<\/p>\n

0,18<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

\u00d6sterreich<\/td>\n

<\/p>\n

0,06<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n

<\/p>\n

Griechenland<\/td>\n

<\/p>\n

0,05<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n

<\/p>\n

0,00<\/td>\n


\n<\/tr>\n


\n<\/tbody>\n


\n<\/table>\n


\nAnmerkung: Aufgef\u00fchrt sind alle OECD- L\u00e4nder mit Verm\u00f6genssteuern im Jahr 1995.<\/span>
\n
\nOECD Revenue Statistics (Code 4210)
\n<\/span>
\n
\nEtwas entgegen dieser Tendenz hat die Wissenschaft die Verm\u00f6genssteuer in den letzten Jahren wiederentdeckt. Angesichts zunehmender Einkommens- und Verm\u00f6gensungleichheiten in den meisten L\u00e4ndern, mit einer immer weiter ge\u00f6ffneten Schere zwischen dem \u00abobersten Prozent\u00bb und dem Rest der Bev\u00f6lkerung, lieferte der franz\u00f6sische \u00d6konom Thomas Piketty ein viel beachtetes Pl\u00e4doyer f\u00fcr mehr Verm\u00f6genssteuern.[2]<\/a> Er erkor gar eine \u00abvollkommene Dreifaltigkeit\u00bb der Verm\u00f6gensbesteuerung, bestehend aus Verm\u00f6gens-, Erbschafts- und Kapitaleinkommenssteuern.[3]<\/a> Letztere werden in der Schweiz nicht erhoben.
\n
\nEin zentrales Kriterium bei der Bewertung der meisten Steuerarten ist, wie und wie stark sie das Verhalten der Steuerzahler beeinflussen. Einfach gesagt, ist eine Steuer weniger w\u00fcnschbar, wenn die Steuerzahler empfindlicher (\u00abelastischer\u00bb) auf sie reagieren. Zudem ist eine Steuer umso sch\u00e4dlicher, je st\u00e4rker solche Reaktionen nicht nur buchhalterischer Art sind, sondern die tats\u00e4chliche wirtschaftliche Leistung beeinflussen. Wir gehen daher in einer aktuellen Studie mittels Schweizer Daten der Frage nach, welche Reaktionen Verm\u00f6genssteuern ausl\u00f6sen.[4]<\/a> <\/p>\n

Hohe Steuerelastizit\u00e4t der Privatverm\u00f6gen<\/strong><\/h2>\n


\nUnser Kernanliegen ist es, zu sch\u00e4tzen, wie stark die steuerlich deklarierten Verm\u00f6gen auf Ver\u00e4nderungen bei der Verm\u00f6genssteuerbelastung reagieren. Dazu haben wir detaillierte Daten \u00fcber steuerbare Verm\u00f6gen und Steuers\u00e4tze in den Kantonen und Gemeinden beigezogen.[5]<\/a> Auf Kantonsebene verwendeten wir aggregierte Daten aller Kantone f\u00fcr die Jahre 2003 bis 2012. Auf Gemeindeebene untersuchen wir die administrativen Individualdaten der Steuerzahler im Kanton Bern f\u00fcr die Jahre 2001 bis 2011.
\n
\nDie Auswertungen f\u00fchren mit beiden Datens\u00e4tzen zu \u00e4hnlichen Sch\u00e4tzwerten: Eine Anhebung des Verm\u00f6genssteuersatzes um einen Promillepunkt, sei es auf Stufe Kanton oder auf Stufe Gemeinde, reduziert den Umfang der ausgewiesenen Verm\u00f6gen um ungef\u00e4hr 3 Prozent. Damit ist die Elastizit\u00e4t bei der Verm\u00f6genssteuer im Vergleich zu Studien zur Einkommenssteuer mindestens doppelt so gross.[6]<\/a> Mit anderen Worten: Verm\u00f6gen reagieren empfindlicher als Einkommen auf Steuern. Die von uns gesch\u00e4tzten Werte \u00fcbersteigen auch die Verm\u00f6genssteuerelastizit\u00e4ten aus anderen Studien, was vermutlich auf die bessere uns zur Verf\u00fcgung stehende Datenlage (Paneldaten) zur\u00fcckzuf\u00fchren ist.[7]<\/a> <\/p>\n

Wohnortswechsel kein Thema<\/strong><\/h2>\n


\nAuf welche Weise reagieren die Verm\u00f6gen auf Steuerunterschiede? Diese Frage ist f\u00fcr eine Beurteilung der Verm\u00f6gensbesteuerung ebenso bedeutsam wie die Gr\u00f6sse der Reaktion. Am gravierendsten\u00a0f\u00fcr einen Kanton oder eine Gemeinde sind Reaktionen, die \u00abrealer\u00bb Natur sind. Zum Beispiel, wenn die Menschen wegen h\u00f6herer Verm\u00f6genssteuern weniger arbeiten oder wegziehen. Wenn die Reaktionen jedoch rein \u00abbuchhalterischer\u00bb Natur sind, schm\u00e4lern Verm\u00f6genssteuern zwar die steuerbaren Verm\u00f6gen, nicht aber die tats\u00e4chliche wirtschaftliche Leistung. Ein Beispiel daf\u00fcr ist die Umschichtung von Verm\u00f6gen in steuerbefreite Anlageformen. Dies gilt aber auch dann, wenn Verm\u00f6gen verschenkt, hinterzogen oder schlicht konsumiert werden.
\n
\nDie Individualdaten aus dem Kanton Bern zeigen: Es gibt keine Anzeichen, dass die grossen gesch\u00e4tzten Verm\u00f6genselastizit\u00e4ten der Berner Gemeinden durch Zu- und Wegz\u00fcge verm\u00f6gender Steuerzahler verursacht werden. Dies ist angesichts der Kleinr\u00e4umigkeit im Kanton Bern ein erstaunlicher Befund. Insbesondere legt dieses Resultat den Schluss nahe, dass im Bereich der Verm\u00f6genssteuern nicht von wirklichem Steuerwettbewerb die Rede sein kann. Allerdings gab es in der untersuchten Zeitperiode nur geringf\u00fcgige Ver\u00e4nderungen der Verm\u00f6genssteuers\u00e4tze in den Berner Gemeinden. Die viel gr\u00f6sseren Ver\u00e4nderungen zwischen den Schweizer Kantonen k\u00f6nnten deshalb durchaus zu Wohnortwechseln gef\u00fchrt haben. Leider k\u00f6nnen wir solche Bewegungen in den vorhandenen (aggregierten) Daten nicht beobachten.
\n
\nWir stellen auch fest: Ausgewiesene Einkommen reagieren in den Daten nur schwach auf Verm\u00f6genssteuerunterschiede. Da der L\u00f6wenanteil der Einkommen in der Schweiz Arbeitseinkommen sind, bedeutet dies, dass Verm\u00f6genssteuern das reale Arbeitsangebot offenbar nicht wesentlich beeinflussen. Auch die ausgewiesenen Immobilienverm\u00f6gen reagieren verh\u00e4ltnism\u00e4ssig schwach auf Verm\u00f6genssteuern.
\n
\nDie grossen Elastizit\u00e4ten der gesamten Verm\u00f6gen r\u00fchren hingegen zumindest kurzfristig in erster Linie von der starken Reaktion der Finanzverm\u00f6gen her, welche in unseren Daten 43 Prozent der gesamten Verm\u00f6gen ausmachen.
\n
\nZudem stellen wir eine statistisch klar ersichtliche \u00abB\u00fcndelung\u00bb der ausgewiesenen Verm\u00f6gen unterhalb der Steuerfreigrenze fest: Verm\u00f6gen leicht unter der Steuerfreigrenze werden deutlich \u00f6fter ausgewiesen, als es die Verteilung insgesamt erwarten liesse (siehe Abbildung<\/em>). Einige Steuerzahler scheinen also bewusst ein steuerbares Verm\u00f6gen knapp unterhalb der steuerfreien Limite anzupeilen. <\/p>\n

H\u00e4ufung der ausgewiesenen Verm\u00f6gen relativ zur Steuerfreigrenze (Kanton Bern; 2001 bis 2011)
\n<\/span><\/h3>\n


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\n\n<\/div>\n\n